YouTube Gelirlerinin Hukuki Niteliği
YouTube platformu üzerinden elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu bakımından kazancın süreklilik arz edip etmediği ve mükellefin bu faaliyeti bir organizasyon dahilinde yürütüp yürütmediği ölçütleri dikkate alınarak nitelendirilmektedir.
Süreklilik taşıyan içerik üretimi ve reklam gelirleri, ticari kazanç kapsamında değerlendirilmekte olup, bu nitelendirme verginin doğum anı bakımından da belirleyici olmaktadır.
Vergi Usul Kanunu, vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyetine göre vergilendirme yapılmasını öngörmekte ve görünüşte arızi olan bir faaliyetin gerçekte sürekli bir ekonomik faaliyete dönüşmesi hâlinde mükellefiyet tesisini zorunlu kılmaktadır.
Yurt Dışı Kaynaklı Gelirler ve Çifte Vergilendirme Riski
YouTube gelirlerinin çoğunlukla yurt dışı kaynaklı olması, kazancın hangi ülkede vergilendirileceği sorusunu gündeme getirmektedir. Türkiye’de tam mükellef sayılan kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu uyarınca Türkiye’de beyan edilmekte; bu durumda çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında yabancı ülkede ödenen vergilerin mahsup edilmesi söz konusu olabilmektedir.
Bu teknik sınırlar, mahsup edilebilecek verginin türü ve tutarı bakımından ilgili anlaşmaların hükümleri çerçevesinde değerlendirilmektedir.
KDV Boyutu ve Hizmetin İfa Yeri
YouTube üzerinden sunulan içerik üretimi faaliyeti, hizmet ifası niteliği taşıdığı ölçüde KDV mevzuatı kapsamında ele alınmakta ve hizmetin Türkiye’de ifa edilip edilmediği, KDV doğup doğmadığının belirlenmesinde temel ölçüt olarak kabul edilmektedir.
Bu kapsamda, dijital hizmet sunumunun vergisel niteliği, KDV Kanunu’nun hizmetin ifa yeri ve mükellefiyet hükümleri çerçevesinde değerlendirilmekte ve vergi idaresinin güncel uygulamaları dikkate alınarak somut olay bazında yorumlanmaktadır.
