TikTok Gelirlerinin Vergisel Niteliği
TikTok platformu üzerinden elde edilen kazançlar, Türk vergi hukukunda gelir unsurlarının hukuki niteliği bakımından değerlendirilmekte ve kazancın elde ediliş biçimine göre farklı vergisel rejimlere tabi tutulmaktadır.
Gelir Vergisi Kanunu’nda ticari kazanç, serbest meslek kazancı ve arızi kazanç unsurları ayrı ayrı düzenlenmiş olup, sosyal medya faaliyetinin süreklilik arz etmesi, belli bir organizasyon dahilinde yürütülmesi ve kazanç elde etme amacının bulunması hâlinde bu faaliyet ticari kazanç kapsamında değerlendirilmektedir.
Süreklilik ve organizasyon unsurlarının varlığı, Vergi Usul Kanunu’nun vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyetine ilişkin hükümleri çerçevesinde idare tarafından re’sen dikkate alınmakta ve mükellefin beyan yükümlülüğünün doğmasına sebep olmaktadır.
Reklam, Sponsorluk ve Canlı Yayın Gelirlerinin Ayrımı
TikTok üzerinden elde edilen gelirler çoğu zaman reklam ve sponsorluk anlaşmalarına dayanmaktadır. Bu tür ödemeler, hizmet karşılığı elde edilen kazanç niteliği taşıdığı için KDV yönünden de değerlendirilmekte ve sunulan hizmetin yurt içinde ifa edilip edilmediğine göre vergisel sonuç doğurmaktadır.
Gelirin yurt dışı kaynaklı olması hâlinde ise Gelir Vergisi Kanunu’nun yurt dışından elde edilen kazançlara ilişkin hükümleri ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanması gündeme gelmektedir.
Bu çerçevede, kazancın kaynağı, ödeme yapan tarafın yerleşik olduğu ülke ve faaliyetin fiilen icra edildiği yer birlikte değerlendirilmekte ve mükellefin Türkiye’de tam mükellef veya dar mükellef sıfatıyla vergilendirilip vergilendirilmeyeceği tespit edilmektedir.
Vergi Mükellefiyetinin Tesis Edilmemesinin Sonuçları
TikTok üzerinden düzenli ve sürekli gelir elde edilmesine rağmen mükellefiyet tesis edilmemesi, Vergi Usul Kanunu kapsamında vergi ziyaı ve usulsüzlük yaptırımlarını gündeme getirmektedir.
Vergi idaresi, bankacılık sistemi üzerinden yapılan para transferleri, dijital platform ödemeleri ve elektronik izler yoluyla gelirlerin tespitine yönelmekte ve re’sen tarhiyat yetkisini kullanabilmektedir.
Bu durumda, tarh edilen vergi aslına ilave olarak vergi ziyaı cezası ve gecikme faizleri uygulanmakta, ayrıca mükellefin pişmanlık hükümlerinden yararlanma imkânı Vergi Usul Kanunu’nun ilgili maddeleri çerçevesinde ayrıca değerlendirilmesi gereken bir hukuki yol olarak ortaya çıkmaktadır.
