Hizmet İhracatında KDV Kolaylığı: Yararlanma ve İspat
Normatif dayanak ve istisna koşulları
3065 Sayılı KDV Kanunu m.11 hizmet ihracını istisna kapsamına almakta; m.12 istisnanın şartlarını “hizmetin yurtdışındaki müşteriler için yapılması ve hizmetten yurtdışında faydalanılması” şeklinde belirlemektedir. Bu hükümlerin uygulamasında, yararlanma yeri ölçütü fiilî kullanım/yararlanma esasına dayandığından, Türkiye’de tüketilen hizmetler istisna dışı kalmaktadır. İade talebi bakımından KDV Genel Uygulama Tebliği ve liste şablonları uygulanmakta; asıl işleme ilişkin belgelerle yararlanma kanıtları aynı dosyada bütünleştirilmektedir.
Yararlanma yerinin tespiti ve karma hizmetler
Yazılım–SaaS, tasarım/mühendislik, danışmanlık ve çağrı merkezi gibi kalemlerde nihai yararlanma analizinde sözleşme hükümleri, kullanıcı lokasyonu, erişim logları, teslim–uygulama adresi ve ödeme kanıtları birlikte değerlendirilmektedir. Karma paketler (Türkiye’de de kısmi yararlanma) varsa, oransal ayrıştırma yapılmakta; aksi hâlde tamamı risk altına girebilmektedir. Maliye açısından amaç, gerçek yararlanmanın vergi dışına çıkmasını önlemek; mükellef açısından amaç, kanıt zincirini eksiksiz kurmaktır.
Belge–delil seti ve iade entegrasyonu
Sözleşme ve fatura metinlerinde yararlanma yeri, müşteri statüsü ve nihai kullanıcı açıkça yazılmalı; log–erişim dökümleri, teslim/uygulama tutanakları, ödeme dekontları ve gümrük/taşıma varsa ilgili kayıtlarla desteklenmelidir. İade dosyasında yüklenim listeleri ile istisna belgeleri kod–tarih–tutar eşleşmesiyle senkronize edilmelidir; aksi hâlde sistemsel ret ve ek yazışma gündeme gelebilir.
Kurumlar Vergisi yönünden Hizmet İhracatını incelemek için yazımızı okuyun.
SSS
Yurtdışında faydalanma nasıl ispatlanır? — Sözleşme ve nihai kullanım delilleri (log, teslim adresi, kullanıcı lokasyonu, ödeme).
Karma hizmette istisna kaybolur mu? — Yararlanma ayrıştırılmalı; aksi hâlde tamamı risklidir.
İade için hangi listeler gerekir? — İstisna–yüklenim–indirilecek listeleri ve kod eşleşmesi.
